Что такое положение о стимулирующих выплатах медицинским работникам

Система оплаты труда медработников регулируется федеральным законодательством (в частности, ст. 129 ТК РФ) и включает в себя следующие виды выплат:

• базовые (выплачиваются медработникам в обязательном порядке);
• компенсационные (их начисление производится исходя из условий труда работников);
• стимулирующие (зависят от эффективности трудовой деятельности).

Основным нормативным актом, устанавливающим схему оплаты труда медиков, является постановление Правительства РФ «О введении новых систем оплаты труда…» от 05.08.2008 № 583.

Согласно пп. 3, 4 утвержденного постановлением Правительства РФ № 583 Положения об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений (далее — Положение), базовые и компенсационные выплаты, учитываемые в составе ежемесячной оплаты труда медработников, — это величины, расчет которых строго регламентирован федеральным и региональным законодательством.

Определение же размеров стимулирующих доплат своим сотрудникам медучреждение производит на основании собственных локальных документов, разрабатываемых с учетом положений ежегодно обновляемых Единых рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (далее — Единые рекомендации) и иных федеральных учреждений (п. 5 Положения, ст. 135 ТК РФ).

Базовые профессиональные квалификационные группы, критерии и рекомендации по разработке положений об оплате труда работников учреждений, используемые при составлении Единых рекомендаций, изначально разрабатываются и утверждаются таким госучреждением, как Минздравсоцразвития РФ (п. 6 постановления Правительства РФ № 583).

Ориентируясь на вышеуказанные положения и рекомендации, каждое медучреждение разрабатывает свою систему стимулирования медработников, которая закрепляется во внутреннем документе организации — положении о стимулирующих выплатах . В нем должны быть определены:

• источники финансирования стимулирующих выплат;
• категории сотрудников, имеющих право на такого рода доплаты;
• схема начисления указанных выплат;
• размер ежемесячной надбавки за счет средств обязательного медстрахования и предпринимательской деятельности по каждой группе работников;
• условия, по которым будет оцениваться работа врачей и прочих медработников.

Порядок определения размера стимулирующих выплат медработникам

В соответствии с приказом Минздравсоцразвития РФ «Об утверждении перечня видов выплат стимулирующего характера…» от 29.12.2007 № 818 поощряющие доплаты возможны:

• за непрерывный стаж и выслугу лет;
• результаты трудовой деятельности;
• напряженность труда и достижения в работе;
• качество трудовой деятельности.

При этом первые два пункта особенных вопросов не вызывают, так как являются количественными критериями и не требуют специальной оценки. Два же последних пункта — показатели качественные и потому нуждаются в разработке специальной системы, привязывающей качественные характеристики к числовым значениям.

Приказом Минздрава РФ от 28.06.2013 № 421 утверждены Методические рекомендации по разработке органами государственной власти и местного самоуправления показателей эффективности деятельности подведомственных учреждений. В этих рекомендациях предложен перечень показателей, зависящий от должности и специализации работника, причем каждому показателю присваивается балл в зависимости от уровня выполнения или невыполнения.

К примеру, отсутствие жалоб оценивается как +1 балл, наличие хотя бы одной жалобы — 0 баллов, то есть при суммировании общая оценка не увеличивается. Оценивается также эффективность выполнения. Выполнение планов по достижению соотношения заработной платы по всем категориям медицинских работников и средней заработной платы в субъекте на уровне 110% и более оценивается как +2 балла, от 100 до 110% — как +1 балл, менее 100% — как -1 балл.

В оценке эффективности труда медицинского работника имеют значение следующие факторы:

• количество обнаруженных заболеваний;
• случаи несвоевременной госпитализации;
• количество возникших осложнений;
• неверные диагнозы;
• наличие жалоб от пациентов;
• нарушение санитарных норм;
• оформление документов;
• профилактика заболеваний и т. п.

Нюансы начисления стимулирующих доплат медработникам в 2019-2020 годах

Согласно положениям абз. 3 ст. 135 ТК РФ Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений ежегодно разрабатывает единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений.

Стоит отметить, что трехсторонняя комиссия до 2016 года вообще не давала рекомендаций по соотношению базовой, компенсационной и стимулирующих частей в оплате труда медиков. И в связи с этим доля базовой части составляла 25-30%, компенсационной — 15-20%, стимулирующей — около 50% (по данным СМИ, в некоторых регионах доля стимулирующих выплат в оплате труда медработника доходила и до 70%). В свою очередь, особенности расчета стимулирующей доплаты не всегда давали возможность оставлять зарплату медработника на должном уровне.

С 2016 года ситуация начала меняться. Стремясь к выполнению Указа Президента России «О мероприятиях по реализации социальной политики» от 07.05.2012 № 597, согласно которому средняя заработная плата медработников к 2018 году должна дойти до 200% средней оплаты труда в соответствующем регионе, и исполняя решение трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 25.12.2015 № 12 (п. «б» ст. 37; в 2019 году действуют рекомендации, принятые решением от 25.12.2018, протокол № 12), руководство субъектов Федерации снизило долю стимулирующих выплат в составе зарплаты медработника.

В результате доля окладной части стала доходить до 55-60%, а стимулирующие выплаты снизились до 30%. Таким образом, гарантированная часть заработной платы, которая не зависит от оценок и ситуаций, увеличилась почти в 2 раза. И на долю стимулирующих выплат в 2019 году приходится только треть оплаты труда, что выглядит более логично, чем система, существовавшая до 2016 года.

Таким образом, в настоящее время стимулирующая часть премии формируется на основании бальной оценки эффективности труда и уровня квалификационного опыта медработника. Чтобы заработная плата по итогам работы медицинского работа имела достойный размер, Российской трехсторонней комиссией (в составе Правительства РФ, профсоюзов и работодателей) было решено закрепить предельный размер стимулирующих выплат — не более 30% от всей суммы зарплатного дохода.

Не так давно федеральная власть ввела стимулирующие выплаты медработникам в 2020 году. Целью такой помощи государства является поощрение сотрудников здравоохранения, чтобы они были заинтересованы в своей работе. Какие условия и порядок получения материальной поддержки?

Нормативные акты, регулирующие предоставление льгот

Регулирование стимулирующих выплат медработникам в 2020 году осуществляется на основании нескольких нормативных актов. Первым из них является , а именно статья 129. В ней указано понятие заработной платы и типы выплат сотрудникам организаций.

Другим регулирующим правовым актом является Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 N 583 (ред. от 19.01.2019) "О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений" (вместе с "Положением об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений") , которое устанавливает системы оплаты труда людей, работающих в бюджетных, автономных и казенных предприятиях. Также имеется Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 декабря 2007 г. N 818 "Об утверждении Перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в этих учреждениях" (с изменениями и дополнениями) , закрепляющий список стимулирующих поощрений, факторы, по которым определяют возможность предоставления добавки к заработной плате.

Перечисляется перечень показателей эффективности, которые необходимы для решения вопроса о стимулировании рабочих.

Локальный документ о выплатах для стимуляции

Каждая больница должна разрабатывать собственный документ, который регулирует выплаты сотрудникам. Называется он «Положение о выплате стимулирующих надбавок медицинским работникам» и считается дополнением к соглашению коллектива, который оформляется на один год.

В данном документе должны содержаться следующие данные:

• источник, из которого выделяются денежные средства на оплату поощрений медработникам;
• список сотрудников, имеющих право претендовать на дополнительные выплаты;
• процедура начисления денег;
• величина ежемесячной доплаты;
• перечень критериев, которые применяются для проверки качества работы персонала медицинского учреждения.

Образец Положения о стимулирующих выплатах медицинским работникам в каждой больнице практически одинаковый.

Кто вправе претендовать на материальное поощрение?

Чтобы получать выплаты стимулирующего характера медицинским работникам, специалисту необходимо обязательно иметь сертификацию по специальности. Также сотруднику требуется показать хорошую работу. Ведь при принятии решения о поощрении учитывается производительность каждого работника медицинского учреждения.

Региональная власть сама устанавливает перечень должностей, которые вправе пользоваться денежными пособиями. Не попадают в льготную категорию следующие работники здравоохранения:

• администрация учреждения. Рассчитывать на материальное поощрение могут заведующие, но только в том случае, если они непосредственно предоставляют медицинские услуги;
• медработники, которые принимают участие в программе «Здоровье», а именно оказывают помощь в процессе родов, ухода за грудничками, а также другие врачи, работающие вместе с ними;
• сотрудники медучреждений, осуществляющим помощь по высоким технологиям.

Критерии, по которым оценивается труд медицинского персонала

Стимулирующие выплаты врачам назначаются после оценки качества их работы. В ходе проверки учитываются следующие факторы:

1. Качество выполненной работы за месяц.
2. Объем предоставленных мед. услуг.
3. Длительность работы в учреждении.
4. Количество непрерывного трудового стажа.
5. Уровень квалификации.
6. Работа по совместительству.
7. Индивидуальный повышающий коэффициент.

В связи с наличием данных факторов становится понятно, что осуществление материального поощрения работникам больниц полностью зависит от того, как будет произведена работа. Это является оптимальной мотивацией для работников здравоохранения.

Процедура начисления

Порядок того, как начисляются стимулирующие выплаты медработникам, регулируется локальным документом, в котором закрепляются правила оплаты труда в больнице. В конце каждого месяца начальник подготавливает приказ, в соответствии с которым медицинским работникам выплачиваются материальные поощрения.

Также руководство должно в конце месяца создать перечень сотрудников с указанием сведений о проделанной ими работе. Если врач не справился со своими должностными обязанностями, то надбавку могут не выдать. Решение о вручении поощрения принимает специальная комиссия, в состав которой входят:

1. Председатель профсоюза.
2. Старшая медсестра.
3. Заведующий отделением.

Медперсонал оповещают о том, какие оценки они получили за работу. Комиссия оценивает деятельность по бальной системе. Для отказа в предоставлении президентских выплат медработникам в 2020 году необходимы серьезные основания. К примеру, доктор не выполнял свои обязанности или грубо нарушил дисциплину труда.

Если в бухгалтерии сотруднику не выдали премию, то нужно потребовать предоставление приказа, на основании которого действует бухгалтер. В нем обязательно указываются причины отрицательного решения. Если работник не согласен с решением руководства, то он вправе его обжаловать.

Кроме стимулирующих выплат, врачам и всем остальным работникам в медицинской сфере положен ряд других государственных преференций. К ним относятся:

• года и другие ;
• льготные потребительские .

Примерный расчет размера надбавки

Расчет стимулирующих выплат медработникам производится в зависимости от проделанной работы. К примеру, заработная плата доктора равна 20 тысячам рублей. Повышающий коэффициент после оценки работы по установленным критериям составляет 0, 2. В результате материальное поощрение будет равняться 4 тысячам рублей. Этот пример расчета приблизительный, он зависит от многих факторов.

Получают ли выплаты при совмещении и замещении?

Согласно Положению о стимулирующих выплатах медицинским работникам людям, замещающим других сотрудников, также предоставляют дополнительные денежные компенсации. Но при этом должен быть соблюден документальный порядок оформления совместительства.

То есть с работником заключается трудовой договор о совмещении должностей. Если оно оговорено в пределах основного трудового соглашения, то надбавки не производятся.

Изменений по поводу стимулирующих выплат медработникам в 2020 году пока нет. Эта программа является действительно хорошей мотивацией для врачей. Государство старается сделать все, чтобы заработная плата медицинского персонала стала достойной этой профессии.

Государственные программы, имеющие отношение к сфере здравоохранения, были введены в действие уже в 2011 году, хотя предпосылки к увеличению оплаты труда медицинских работников до 200% от средней величины оклада по региону появились намного раньше. Основными целями программ является обеспечение доступности медицинской помощи путём привлечения на работу в поликлиники дополнительного персонала и врачей, а также поощрение отдельных медицинских работников за старания в работе. В частности, были утверждены стимулирующие выплаты медработникам, призванные ориентировать сотрудников лечебных учреждений на результат.

Кто вправе претендовать на стимулирующие выплаты медработникам

Условием начисления стимулирующих выплат является наличие сертификата по основной специальности установленного образца.

Система начисления стимулирующих выплат кардинально изменила схему расчёта зарплат врачей и среднего медицинского персонала, но действие программы распространяется только на отдельные категории медработников. Стимулирующие начисления не полагаются:

• представителям администрации медицинского учреждения (те заведующие, кто является практикующими врачами, вправе участвовать в программе);
• медработникам, занимающимся оказанием высокотехнологичной помощи;
• участникам программы “Здоровье” (принимающим роды, ухаживающим за новорождёнными, педиатрам, семейным докторам, участковым терапевтам и помогающим им младшим медицинским работникам).

Об оплате труда медицинских работников

Трудовым Кодексом установлены следующие виды выплат работникам бюджетной сферы:

• базовые (основные, фиксированные, выплачиваемые всем сотрудникам без исключения);
• компенсационные (меняющиеся в зависимости от региона и зависящие от условий осуществления трудовой деятельности);
• социальные;
• стимулирующие (зависящие от заслуг работника и оценки эффективности его деятельности).

Из всех перечисленных выше видов начислений только стимулирующие выплаты медработникам регулируются администрацией самого лечебного учреждения, правила назначения остальных выплат устанавливаются федеральными и региональными нормативными актами. Руководство учреждения обязано зафиксировать порядок выплаты стимулирующих надбавок в локальном нормативном акте и ознакомить с его положениями всех сотрудников поликлиники.

В каком размере начисляются стимулирующие выплаты медработникам

Размер стимулирующей доплаты к заработной плате не является фиксированным – величина надбавки будет зависеть от объёма оказанным медработником услуг. Каждый месяц администрация клиники издаёт приказ о материальном поощрении заслуживших надбавку сотрудников. Сумму доплаты каждое медицинское учреждение устанавливается на своё усмотрение, но с принятием во внимание основных обязательных положений разработанной местным Министерством здравоохранения методики.

При назначении стимулирующей надбавки каждому сотруднику, оцениваются следующие показатели:

• фактически отработанное время в течение месяца;
• факт выполнения стандартов оказания медицинской помощи населению;
• оценка эффективности работы медицинского работника.

Какие бы критерии не оценивал при начислении стимулирующих выплат работодатель, он должен указать их в локальном Положении об оплате труда. При этом минимальные размеры надбавок внутри учреждения не должны оказаться ниже региональных показателей, прописанных в правовых актах Минздрава субъекта РФ.

Кем разрабатываются критерии поощрения медработников

Изначально рекомендации относительно начисления стимулирующих выплат и методов определения их размеров исходят из Министерства здравоохранения и социального развития. Ими руководствуются все медицинские учреждения, устанавливая стимулирующие доплаты в размере не ниже минимальных сумм, указанных в Положениях Минздрава. Принятые администрацией поликлиники решения относительно надбавок к зарплате фиксируются в локальном Положении о стимулирующих выплатах, в котором должны быть указаны критерии оценки работы сотрудников, минимальные и максимальные суммы доплат.

В чём заключается контроль профсоюза

Прежде чем утвердить Положения о назначении стимулирующих надбавок, вышестоящие инстанции консультируются с профсоюзами. Такая схема принятия нормативных актов называется трёхсторонней комиссией, где участвуют наниматели. Собирается она каждый год, то есть медицинские учреждения получают руководство по установлению выплат также ежегодно. Поэтому локальные Положения о стимулирующих доплатах должны пересматриваться регулярно. В документе прописываются:

• критерии оценки эффективности работы сотрудников;
• порядок начисления выплат (должен быть поделён на выплаты, финансируемые из бюджета ФСС и из средств, полученных в ходе предпринимательской деятельности);
• категории медработников, которые могут получать доплаты;
• источники финансирования надбавок к зарплате (в поликлинике должен быть создан обособленный фонд).

Особенности начисления стимулирующих выплат

К ситуациям, при которых медработник заслуживает финансового поощрения, относятся:

• высокое качество работы;
• наличие достижений в выбранной сфере деятельности;
• положительные итоги работы;
• длительность и непрерывность трудового стажа.

Если продолжительность трудового стажа и итоги работы можно однозначно охарактеризовать, то оценить эффективность осуществления должностных обязанностей и качество проделанных работ количественными показателями невозможно, а потому была разработана специальная методика. В соответствии с её положениями эффективность труда может быть оценена по следующим показателям:

• несоблюдение правил санитарной обработки помещений и оборудования;
• наличие ошибок и неточностей в составленных документах;
• наличие жалоб пациентов;
• количество выявленных послеоперационных и иных осложнений;
• наличие случаев госпитализации, проведённой не вовремя;
• допущение неверных и неточных диагнозов;
• количество выявленных болезней по профилю врачебной деятельности (на ранних и поздних стадиях развития);
• другие показатели.

Решение об эффективности работы медработников остаётся за специально созданной внутри лечебного учреждения комиссией. По итогам проведения оценки деятельности сотрудников составляется оценочный Акт – он становится основанием для начисления стимулирующих доплат. Если в конце года в созданном для выплаты надбавок фонде обнаруживаются излишки средств, врачам начисляется годовая премия.

Каким образом влияют совмещение должностей и замещение на стимулирующие выплаты медработникам

Если совмещение должностей прописано в тексте трудового контракта, оно не будет поощряться стимулирующими выплатами.

Медицинские работники зачастую работают за отсутствующего врача, но это не всегда означает, что им будет полагаться надбавка к зарплате. Совместители могут рассчитывать на стимулирующие надбавки к окладу, только если дополнительная деятельность была оформлена в установленном законом порядке – трудовым контрактом. То же касается и медработников, временно заменяющих своих коллег.

За что могут быть отменены стимулирующие выплаты медработникам

Кто будет получать стимулирующую надбавку к окладу, а кто останется без доплат, решает администрация медицинского учреждения. На законодательном уровне нет указаний об обязательной выплате стимулирующих надбавок медработникам. Но если в поликлинике существует Положение о стимулирующих выплатах, то для отказа в начислении должен быть повод – нарушения трудовой дисциплины, отсутствие положительных показателей в работе, халатное отношение к пациентам и так далее.

Если медработник никогда не получает стимулирующих выплат, хоть он и трудится усердно и не допускает ошибок, следует обратиться в бухгалтерию предприятия, потребовать Приказ, на основании которого начислялась заработная плата, и искать причины, по которым надбавок не делается. Если выясняется, что отказы в начислении доплат не имеют оснований, можно подать жалобу.

Законодательные акты по теме

	О разновидностях выплат работникам учреждений
Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 № 583	Утверждение Положения об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казённых учреждений
	Перечень факторов, за которые полагаются материальные поощрения
Приказ Минздрава РФ от 28.06.2013 № 421	Перечень показателей эффективности, используемых для решения вопросов стимулирования работников

Типичные ошибки

Ошибка: Акушер-гинеколог требует стимулирующей надбавки к зарплате за то, что она на протяжении целого месяца подменяла отсутствующего врача и временно исполняла его обязанности.

В комментируемом Определении ВС РФ от 12.05.2017 № 3-КГ17-1 арбитры признали незаконными решения нижестоящих судов, которые посчитали обоснованными доначисления НДФЛ на сумму компенсационной выплаты работникам среднего звена, полученной ими из регионального бюджета при переезде в сельскую местность.

Вначале напомним, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной устанавливаемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом ст. 217 НК РФ пре­дусмотрен перечень доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ. Так, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые по действующему законодательству. В частности, п. 37.2 ст. 217 НК РФ что не подлежат обложению НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Федерального закона № 326-ФЗ. Данной статьей (в редакции, действовавшей в рассматриваемом периоде) были определены единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2013 – 2014 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок или переехавшим на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок из другого населенного пункта и заключившим с органом субъекта РФ договор. При этом обеспечение единовременных компенсационных выплат медицинским работникам в 2013 – 2014 годах осуществляется в равных долях за счет иных межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджету территориального фонда из бюджета ФФОМС в соответствии с федеральным законом о бюджете ФФОМС на очередной финансовый год и плановый период, и средств бюджетов субъектов РФ.

Читайте также

• Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы
• НДФЛ и доходы работника в форме материальной выгоды
• Облагается ли НДФЛ стоимость спецодежды, выданной сотруднику аптеки?
• Задержка выплаты заработной платы: работодателя и налогообложение компенсаций работникам
• Налогообложение компенсации за использование в служебных целях личного автотранспорта

В рассматриваемой ситуации правительство Республики издало Постановление от 14.02.2012 № 45 «Об осуществлении единовременных компенсационных выплат отдельным категориям медицинских работников с высшим профессиональным и средним профессиональным образованием, работающих в сельских населенных пунктах» в силу положений ст. 51 Федерального закона № 326-ФЗ. На основании этого постановления выплачивались единовременные компенсационные выплаты отдельным медицинским работникам со средним медицинским образованием, прибывшим (переехавшим) в 2012 году и последующих годах на работу в сельские населенные пункты. Источником финансового обеспечения выплат являются средства бюджета Республики Коми.

Кроме того, арбитры первой инстанции обратили внимание на то, что в ч. 12.1 и 12.2 ст. 51 Федерального закона № 326-ФЗ выплаты предоставляются медицинским работникам, имеющим высшее профессиональное образование, а не среднее профессиональное образование.

В связи с этими фактами суд первой инстанции сделал вывод, что данные компенсационные выплаты предоставляются из бюджета субъекта РФ, а не из бюджета территориального ФФОМС, а также они предоставлены медицинским работникам, имеющим среднее профессиональное образование. Следовательно, полученный в результате таких выплат доход подлежит обложению НДФЛ и п. 37.2 ст. 217 НК РФ в рассматриваемом случае не применяется.

Отменяя решения нижестоящих судов, ВС РФ обратил внимание на следующее:

постановлением правительства Республики Коми утверждено положение о предоставлении единовременных компенсационных выплат отдельным медицинским работникам со средним медицинским образованием, прибывшим (переехавшим) в 2012 году и последующих годах на работу в сельские населенные пункты;

в этом положении сказано, что единовременная компенсационная выплата в размере 350 000 руб. предоставляется медицинским работникам государственных учреждений здравоохранения Республики Коми или муниципальных учреждений здравоохранения в возрасте до 35 лет, имеющим среднее медицинское образование, которые в 2012 году и последующих годах прибыли на работу в сельские населенные пункты после окончания образовательного учреждения образования или переехали в указанный период на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта;

выплата предоставляется медицинским работникам, занимающим должности «медсестра фельдшерско-акушерского пункта», «акушерка фельдшерско-акушерского пункта», «фельдшер фельдшерско-акушерского пункта», а также «заведующий фельдшерско-акушерского пункта – фельдшер», при условии заключения ими трудового договора;

положения ст. 217 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей;

п. 37.2 ст. 217 НК РФ конкретизирует один из видов компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению. При этом в нем никак не увязывается освобождение от налогообложения с источником выплат.

С учетом приведенных положений законодательства арбитры отметили, что компенсационные выплаты как работникам, имеющим так и работникам со средним образованием имеют одинаковую правовую природу, предоставляются работникам в связи с переездом в сельскую местность на работу для исполнения трудовых обязанностей и должны иметь одинаковый режим налогообложения. Если установить различный режим налогообложения для одной и той же выплаты в зависимости от формальных, не связанных с ее правовой природой критериев, то нарушается принцип равенства лиц, относящихся к одной категории. Следовательно, компенсационные выплаты, предоставленные медицинским работникам как с высшим, так и с средним профессиональным образованием на основании постановления субъекта РФ и за счет средств бюджета РФ, не подлежат обложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.

медицинская деятельность НДФЛ

Трудовая деятельность медицинского персонала специфична — иногда приходится работать круглыми сутками. Однако не все работники сферы здравоохранения трудятся в безопасных условиях (когда воздействие вредных и (или) опасных производственных факторов исключено либо уровни их воздействия не превышают установленных нормативов). На многих медиков оказывают воздействие вредные и опасные производственные факторы. Трудовым кодексом и иными нормативно-правовыми актами предусмотрен ряд гарантий и льгот для работников, осуществляющих деятельность в таких условиях труда. Об этом вы и узнаете, прочитав статью.

Общие нормы

Каждый работник имеет право на рабочее место, соответствующее государственным нормативным требованиям охраны, а также полную достоверную информацию об условиях труда и требованиях охраны труда на рабочем месте.

Статья 209 ТК РФ определяет условия труда как совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника. Вредным считается производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его заболеванию. А опасным — воздействие которого на работника может привести к его травме. Однако сами по себе условия не становятся вредными или опасными — для выявления таких факторов проводится аттестация рабочих мест по условиям труда.

Примечание. Если по результатам аттестации или на основании заключения государственной экспертизы условия труда на рабочем месте признаны безопасными, то компенсации (включая ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск) работнику не положены (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Статьей 219 ТК РФ установлено, что каждый работник помимо основных прав, установленных ст. 21 ТК РФ, имеет право на компенсации, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями. Размеры таких компенсаций установлены Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда" (далее — Постановление N 870).

Повышенные или дополнительные компенсации за труд на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Роструд 13.02.2013 выпустил разъяснение о порядке предоставления гарантий и компенсаций лицам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями. В частности, данное ведомство с учетом Решения ВС РФ от 14.01.2013 N АКПИ12-1570 рекомендовало работодателям для установления размера компенсации использовать Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день (далее — Список), и Инструкцию по его применению. Следовательно, во вредных и опасных условиях выполняется, например, работа:

— в инфекционных, грибковых и туберкулезных (противотуберкулезных) ЛПУ;

— в противолепрозных учреждениях и отделениях, кабинетах и пунктах;

— в психиатрических (психоневрологических), нейрохирургических, наркологических ЛПУ, отделениях, палатах и кабинетах, а также домах инвалидов (отделениях) для психически больных;

— в физиотерапевтических кабинетах (отделениях);

— в стоматологических поликлиниках, отделениях и кабинетах;

— в патологоанатомических отделениях и лабораториях;

— в специализированных ВТЭК для туберкулезных и психически больных;

— на станциях (отделениях) скорой и неотложной медицинской помощи и отделениях выездной экстренной и консультативной медицинской помощи областных, краевых и республиканских больниц;

— в санитарно-профилактических учреждениях.

Компенсации за вредные и опасные условия труда

Постановлением N 870 предусмотрено, что лицам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест устанавливаются следующие компенсации:

— сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю в соответствии со ст. 92 ТК РФ;

— ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее семи календарных дней;

— повышение оплаты труда — не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Рассмотрим их подробнее.

Сокращенная продолжительность рабочего времени

Рабочее время — время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Однако ст. 350 ТК РФ для медицинских работников установлена сокращенная продолжительность рабочего времени — 39 часов в неделю. Если же медработник трудится еще и во вредных или опасных условиях, продолжительность его работы не должна превышать 36 часов в неделю в силу ст. 92 ТК РФ.

Отметим, что не только Трудовой кодекс регламентирует сокращенную продолжительность рабочего времени медицинских работников: работодателю необходимо учитывать и некоторые федеральные законы и постановления Правительства РФ. Так, медицинским и иным работникам, осуществляющим диагностику и лечение ВИЧ-инфицированных, а также лицам, работа которых связана с материалами, содержащими вирус иммунодефицита человека, должна быть установлена сокращенная продолжительность рабочего времени на основании ст. 22 Федерального закона от 30.03.1995 N 38-Ф3 "О предупреждении распространения в Российской Федерации заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции)". При этом продолжительность рабочего времени для них определяется в соответствии с приложением 1 к Постановлению N 101 и составляет 36 часов в неделю.

Работать меньше полагается и медицинским работникам, непосредственно участвующим в оказании противотуберкулезной помощи (ст. 15 Федерального закона от 18.06.2001 N 77-ФЗ "О предупреждении распространения туберкулеза в Российской Федерации"). Перечень должностей медицинских, ветеринарных и иных работников, непосредственно участвующих в оказании такой помощи, утвержден Приказом от 30.05.2003 Минздрава РФ N 225, Минобороны РФ N 194, МВД РФ N 363, Минюста РФ N 126, Минобразования N 2330, Минсельхоза РФ N 777, ФПС РФ N 292. Отметим, что в соответствии с приложением 3 к Постановлению N 101 медработникам туберкулезных организаций здравоохранения и их структурных подразделений продолжительность рабочего времени должна быть сокращена до 30 часов в неделю.

Медицинские сотрудники, выполняющие работы в психиатрических (психоневрологических) ЛПУ, учреждениях, отделениях, палатах и кабинетах, учреждениях социального обслуживания населения и их структурных подразделениях, предназначенных для обслуживания граждан, страдающих психическими заболеваниями, на основании ст. 22 Закона РФ от 02.07.1992 N 3185-1 "О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании" тоже имеют право на сокращенную продолжительность рабочего времени, которая в силу приложения 1 к Постановлению N 101 составляет для них 36 часов в неделю.

Кроме этого, Постановлением N 101 установлена:

— 33-часовая рабочая неделя для медицинских работников ЛПУ (поликлиник, амбулаторий, диспансеров, медицинских пунктов, станций, отделений, кабинетов), физиотерапевтических ЛПУ и кабинетов, стоматологических отделений, кабинетов и ЛПУ;

— 24-часовая неделя для медработников, непосредственно осуществляющих гамма-терапию и экспериментальное гамма-облучение гамма-препаратами в радиоманипуляционных кабинетах и лабораториях.

Обратим внимание, что медикам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

— при 36-часовой рабочей неделе — восемь часов;

— при 30-часовой рабочей неделе и менее — шесть часов.

Для некоторых категорий медработников продолжительность ежедневной работы конкретизирована в рамках Списка. Например, у врачей, среднего и младшего медицинского персонала, а также уборщика производственных помещений паталогоанатомических отделений и лабораторий продолжительность рабочего дня (смены) не может быть более пяти часов.

Коллективным договором может быть предусмотрено увеличение продолжительности ежедневной работы (смены) при условии соблюдения предельной еженедельной продолжительности рабочего времени и гигиенических нормативов условий труда (ст. 94 ТК РФ).

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск

На основании ст. 350 ТК РФ отдельным категориям медицинских работников может быть предоставлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. При этом минимальная продолжительность отпуска за работу во вредных и опасных условиях труда установлена Постановлением N 870 и составляет семь календарных дней.

Пунктом 2 Постановления N 870 определено, что минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска в зависимости от класса условий труда и условия предоставления данной компенсации должны быть установлены Минтрудом. Однако до настоящего времени соответствующий нормативный правовой акт не издан (что не освобождает работодателей от обязанности предоставлять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск). До его принятия работодатель должен предоставить отпуск как минимум на семь дней. Конечно, отпуск может быть и больше, но только если это предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом.

Если профессия или должность работника, которому положена компенсация, включена в Список и указанная в нем продолжительность отпуска больше той, что предусмотрена Постановлением N 870, то при определении размера компенсации следует руководствоваться именно Списком (Решение ВС РФ от 14.01.2013 N АКПИ12-1570).

Обратите внимание! Устанавливая продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска в локальном нормативном акте или коллективном договоре, нужно ориентироваться на Список. Например, медицинский статистик, средние медицинские сотрудники инфекционных и грибковых ЛПУ гардеробщик, занятый в гардеробной для больных, имеют право на дополнительный отпуск продолжительностью 12 рабочих дней. Врач-руководитель, его заместитель-врач (с ненормированным рабочим днем) детских психиатрических ЛПУ имеют право на 24 рабочих дня отдыха. Врач-психиатр, средние и младшие медицинские сотрудники, занятые оказанием медицинской помощи психически больным, — на 30 рабочих дней, а врачи противочумных учреждений — на 36 рабочих дней.

Отметим, что если по итогам аттестации рабочих мест условия труда медицинского работника будут признаны вредными или опасными, работодателю придется предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск вне зависимости от того, содержится наименование должности, занимаемой медработником, в Списке или нет (Определение КС РФ от 07.02.2013 N 135-О).

Дополнительный оплачиваемый отпуск установлен и Постановлением Минтруда РФ от 08.07.1993 N 133 . В частности, установлен дополнительный отпуск за работу с вредными условиями труда продолжительностью 30 рабочих дней психологам и физиологам непосредственно и полный рабочий день — работающим с психически больными, врачам-руководителям (с ненормированным рабочим днем) психиатрических (психоневрологических), нейрохирургических, наркологических лечебно-профилактических учреждений, отделений, палат и кабинетов, домов инвалидов (отделений) для психически больных и их заместителям, а также главным психиатрам органов здравоохранения, непосредственно участвующим в оказании психиатрической помощи.

Может получиться, что работник здравоохранения имеет право на получение дополнительного отпуска за труд во вредных или опасных условиях по нескольким основаниям. В таком случае отпуска не суммируются, а предоставляется лишь один из них — большей продолжительности.

Трудовым законодательством установлено, что дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Но здесь может возникнуть вопрос. Как видим, в основном дополнительный отпуск должен предоставляться в рабочих днях. Но ведь согласно ст. 120 ТК РФ продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях. Как же пересчитать рабочие дни отпуска в календарные?

Роструд разъяснил в Письме от 01.02.2002 N 625-ВВ: от даты начала отпуска отсчитывается определенное количество дней основного отпуска в календарных днях, а затем — определенное количество дней дополнительного отпуска в рабочих днях в расчете на шестидневную рабочую неделю и выясняется дата последнего дня отпуска. После этого общий период отпуска переводится в календарные дни. Полученное количество календарных дней и будет общей продолжительностью ежегодного оплачиваемого отпуска.

Например, 13.03.2013 работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За вредные условия труда ему полагается дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 12 рабочих дней. В таком случае последним днем отпуска будет 23.04.2013. Теперь общий период отпуска с 13.03.2013 по 23.04.2013 переводим в календарные дни, получаем отпуск продолжительностью 42 календарных дня.

Повышенная оплата труда

В соответствии со ст. 147 ТК РФ оплата труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами (должностными окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством, — 4% тарифной ставки (оклада).

Как и с дополнительным отпуском, конкретные минимальные размеры таких повышений в зависимости от класса условий труда должны быть установлены Минтрудом, но пока этого не сделано. До принятия соответствующего нормативного правового акта продолжает действовать законодательство бывшего СССР, регламентирующее эти вопросы, — Постановление ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 17.09.1986 N 1115 и принятое в соответствии с ним Постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 N 387/22-78. Согласно названным постановлениям доплаты предусмотрены в следующих размерах:

— на работах с тяжелыми и вредными условиями труда — 4, 8, 12%;

— на работах с особо тяжелыми и особо вредными условиями труда — 16, 20, 24%.

Конкретный размер повышения платы за работу во вредных и опасных условиях медицинским сотрудникам устанавливается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Гарантии за работу во вредных и опасных условиях труда

Помимо компенсаций, установленных Постановлением N 870, медицинские работники за труд во вредных и опасных условиях имеют право на иные компенсации и гарантии. Рассмотрим их.

Медицинские осмотры

Медицинские сотрудники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности к выполнению поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний (ст. 213 ТК РФ).

Вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядок их проведения определены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 N 302н.

Отметим, что для некоторых категорий медицинских работников обязательно прохождение психиатрического освидетельствования. Так, Постановлением Правительства РФ от 28.04.1993 N 377 установлен перечень медицинских психиатрических противопоказаний для осуществления отдельных видов профессиональной деятельности и деятельности, связанной с источником повышенной опасности. В этот перечень вошли следующие опасные и вредные вещества:

— антибиотики (производство и применение в медицинской практике);

— инфицированный материал и материал, зараженный гельминтами (работа в контакте с инфекционным и зараженным гельминтами материалом, с инфекционными больными);

— лазерные излучения (все виды работ с лазерами, работа с ультразвуковой медицинской аппаратурой).

Кроме этого, для медицинских работников хирургических стационаров, родильных домов (отделений), детских больниц (отделений), отделений патологии новорожденных, недоношенных также установлены психиатрические противопоказания для работы, поэтому данные работники обязаны проходить психиатрическое обследование.

Правила прохождения обязательного психиатрического освидетельствования работниками, осуществляющими отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также выполняющими свои обязанности в условиях повышенной опасности, утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 695. В соответствии с данными правилами освидетельствование медработника проводится врачебной комиссией, создаваемой органом управления здравоохранением не реже одного раза в пять лет.

Средства защиты

На основании ст. 212 ТК РФ медицинским сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями, работодатель обязан выдавать специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты, смывающие и обезвреживающие средства, прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия. Причем обеспечить приобретение и выдачу работодатель должен в соответствии с типовыми нормами. Например, типовые отраслевые нормы выдачи средств индивидуальной защиты работникам организаций здравоохранения и социальной защиты населения, медицинских научно-исследовательских организаций и учебных заведений, производств бактерийных и биологических препаратов, материалов, учебных наглядных пособий, по заготовке, выращиванию и обработке медицинских пиявок утверждены Постановлением Минтруда РФ от 29.12.1997 N 68. В соответствии с данными нормами врачам и среднему медицинскому персоналу операционных, перевязочных и гипсовальных комнат, родовых и послеродовых палат ЛПУ и учреждений судебно-медицинской экспертизы полагается фартук непромокаемый, перчатки резиновые, а при работе в операционных с электроинструментарием дополнительно галоши диэлектрические.

Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 N 290н. А вот типовые нормы обеспечения работников службы медицины катастроф специальной одеждой и обувью утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2004 N 201: на них могут рассчитывать медработники полевых госпиталей, мобильных медицинских отрядов, медицинских бригад учреждений здравоохранения и формирований службы медицины катастроф. В соответствии с правилами, утвержденными этим же приказом, выдача специальной одежды и обуви производится работникам службы медицины катастроф, должностные и профессиональные обязанности которых связаны с обеспечением постоянной готовности сил и средств службы медицины катастроф и которые участвуют в выполнении работ в зонах чрезвычайных ситуаций.

Примечание. Не допускается замена молока сметаной, сливочным маслом, а также выдача молока или других равноценных пищевых продуктов за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены.

Лечебно-профилактическое питание и молоко

На работах с вредными условиями труда выдаются бесплатно молоко или другие равноценные пищевые продукты (ст. 222 ТК РФ). Нормы и условия бесплатной выдачи молока утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 N 45н. Так, медицинским работникам, трудящимся во вредных условиях, полагается 0,5 л молока за смену независимо от ее продолжительности. Если время работы во вредных условиях труда меньше установленной продолжительности рабочей смены, молоко выдается при выполнении работ в указанных условиях в течение не менее чем половины рабочей смены. Вместо молока медработнику могут выдаваться равноценные пищевые продукты, перечень и нормы выдачи которых приведены в таблице 1 Норм и условий бесплатной выдачи молока. Выдача иных продуктов законодательством РФ не предусмотрена.

Работникам, занятым производством или переработкой антибиотиков, вместо свежего молока выдаются кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками (бифидобактерии, молочнокислые бактерии), или приготовленный на основе цельного молока колибактерин.

Обратим внимание на то, что выдача медработникам по установленным нормам молока или других равноценных продуктов по письменному заявлению работника может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных продуктов, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором (п. 10 Норм и условий бесплатной выдачи молока, ч. 1 ст. 222 ТК РФ).

На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно лечебно-профилактическое питание. Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, нормы и правила выдачи питания утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 N 46н. В соответствии с данным приказом лечебно-профилактическое питание полагается врачам, среднему медицинскому персоналу, руководителям и специалистам, непосредственно работающим в лечебных барокамерах, а также врачам всех категорий и специальностей, выполняющим медико-санитарное сопровождение работ, связанных с уничтожением химического оружия.

Пенсионное обеспечение

По общему правилу право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Однако медработникам, трудящимся во вредных или опасных условиях, пенсия может быть назначена досрочно.

В частности, трудовая пенсия по старости назначается ранее указанного возраста (мужчинам в 50 лет, женщинам в 45), если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на работах с вредными условиями труда и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет. Таким правом, например, могут воспользоваться врачи, средний и младший медицинский персонал, буфетчики и другие работники, занятые санитарным и бытовым обслуживанием подземных частей организации.

Кроме этого, право на досрочную пенсию имеют:

— средний медицинский персонал рентгеновских отделений (кабинетов), а также занятый в рентгенооперационных ангиографических кабинетах;

— медицинские работники, непосредственно обслуживающие больных в туберкулезных и инфекционных учреждениях;

— средний и младший медицинский персонал в лепрозориях, психиатрических ЛПУ, домах-интернатах для умственно отсталых детей, подземных больницах (в отработанных соляных шахтах);

— врачи, средний и младший медицинский персонал ожоговых и гнойных отделений, отделений и кабинетов химиотерапии онкологических учреждений;

— младшие медицинские сестры (санитарки) патологоанатомических отделений, прозекторских моргов;

— младшие медицинские сестры по уходу за больными, занятые в рентгеновских отделениях;

— медицинские и фармацевтические работники, заразившиеся при исполнении служебных обязанностей вирусом иммунодефицита человека.

Примечание. Непосредственным обслуживанием больных является работа, выполнение которой осуществляется в условиях контакта медицинского работника и пациента: проведение массажа, инъекций, процедур, манипуляций, раздача пищи и кормление больных, их переноска, санитарная обработка, мытье и т.д.