Возможности ведения бизнеса через производственный кооператив. Производственный кооператив — что это такое? Что такое производственный кооператив

Особенностями производственного кооператива являются:

качественный состав участников: кооператив представляет собой добровольное объединение граждан (точнее говоря, физических лиц);
правовая основа участия - наличие членства в кооперативе, предполагающего акты приема и исключения из кооператива в качестве основания возникновения и прекращения прав участия;
личное трудовое участие всех членов кооператива в его основной деятельности. Цель объединения в кооператив - совместная производственная или иная хозяйственная деятельность. Эта особенность предполагает, а иногда и делает обязательным участие только в одном кооперативе;
объединение имущества путем уплаты одинакового для всех имущественного паевого взноса;
кооперативный (демократический) принцип управления кооперативом по принципу один участник - один голос;
распределение прибыли в зависимости от степени личного участия, а не по вложенным средствам (паям).

Указанные признаки свидетельствуют о наличии тесных имущественных и неимущественных связей между членами кооператива, являющихся по сути товарищами, связанными общей производственной и иной хозяйственной деятельностью. Не случайно кооперативы имеют и другие названия - кооперативные товарищества и артели. Извлечение прибыли для них - средство удовлетворения потребностей членов кооператива. Социальная составляющая в них поэтому важна не менее коммерческой.

Кооперативы, однако, имеют общие черты как с товариществами, так и с хозяйственными обществами . С первыми их роднит личное участие в делах учредителей (участников) кооператива, отсутствие строгих требований к начальному капиталу , со вторыми - переменный состав участников (как правило, открытый состав членов), предустановленные органы управления.

Участники (члены) кооператива . Участниками кооператива считаются граждане, учредившие кооператив либо принятые в состав его членов. При этом членами кооператива могут быть внесшие установленный уставом кооператива паевой взнос граждане Российской Федерации , достигшие возраста 16 лет. Иностранные граждане и лица без гражданства могут быть членами кооператива наравне с гражданами Российской Федерации.

Число учредителей (членов) кооператива должно быть не менее 5.

Размер паевого фонда не нормируется законом, а устанавливается уставом кооператива. Это обстоятельство вызвано наличием у членов кооператива ответственности по обязательствам кооператива, делающей кооператив в чем-то похожим на хозяйственное товарищество .

Паевый фонд должен быть полностью сформирован (оплачен) в течение года с момента государственной регистрации кооператива. К моменту регистрации закон требует от каждого члена кооператива уплатить не менее 10% паевого взноса.

Уставом кооператива должна быть предусмотрена ответственность члена кооператива за нарушение им обязательства по внесению паевого взноса (п. 2 ст. 10 ФЗ о производственных кооперативах).

Паевый фонд не отождествляется с конкретным имуществом кооператива, но только соотносится с определенной частью стоимости его чистых активов. Начиная со второго года после регистрации уменьшение таковых к концу каждого года ниже уровня паевого фонда возлагает на кооператив обязанность объявить об уменьшении размера паевого фонда и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке (п. 4 ст. 10 ФЗ о производственных кооперативах, п. 9 ст. 35 ФЗ о сельхозкооперации).

Кооперативу разрешается устанавливать для отдельных видов своего имущества особый режим неделимых фондов. В соответствии с указанием устава кооператива определенная часть принадлежащего кооперативу имущества может быть отнесена в неделимые фонды, используемые на цели, определяемые уставом. Это имущество распределяется по паям и не учитывается при кооперативных выплатах и выдачах. На это имущество не обращается взыскание по обязательствам члена кооператива.

В сельхозкооперативах уставом может быть определен перечень объектов имущества, относимого к неделимому фонду. В такой перечень с указанием балансовой стоимости могут включаться здания, строения, сооружения, техника, оборудование, сельскохозяйственные животные, семена, фураж и иное имущество кооператива, не подлежащее в период существования кооператива разделу на паи членов кооператива и ассоциированных членов кооператива или выдаче в натуральной форме при прекращении членства в кооперативе (п. 5.1 ст. 34ФЗ о сельхозкооперации).

Решение об образовании неделимых фондов принимается членами кооператива единогласно, если иное не предусмотрено уставом кооператива.

В кооперативах могут создаваться специальные фонды денежных средств - резервный фонд (который, в свою очередь, также является неделимым - ст. 6, п. 6 ст. 34 ФЗ о сельхозкооперации) и другие фонды (п. 2 ст. 11 ФЗ о производственных кооперативах, п. 4 ст. 34 ФЗ о сельхозкооперации).

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом и уставом кооператива (п. 4 ст. 109 ГК). В соответствии с ФЗ о производственных кооперативах (ст. 12) между членами кооператива прибыль распределяется в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками. Часть прибыли кооператива, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать 50% прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива.

Прибыль сельскохозяйственного кооператива распределяется по особым правилам (ст. 36 ФЗ о сельхозкооперации). Кооперативные выплаты из нее производятся в следующей пропорции: не менее чем 70% суммы кооперативных выплат направляется на пополнение приращенного пая члена кооператива, а остаток выплачивается члену кооператива. Средства приращенных паев расходуются в первую очередь на создание и расширение производственных и иных фондов кооператива (за исключением неделимого фонда кооператива). За счет этих средств осуществляется также погашение приращенных паев, но не ранее чем через три года после их формирования при наличии в кооперативе необходимых средств и при условии формирования соответствующих фондов, предусмотренных уставом кооператива (п. 4 ст. 35 ФЗ о сельхозкооперации).

Самостоятельная имущественная ответственность кооператива в определенном смысле напоминает ответственность хозяйственного товарищества, хотя, конечно, далеко не тождественна ей. Кооператив, как и всякое другое юридическое лицо, по своим обязательствам прежде всего отвечает своим имуществом, и в первую очередь денежными средствами. Взыскание по долгам сельскохозяйственного кооператива при отсутствии у него денежных средств, достаточных для погашения задолженности, может быть обращено на принадлежащее ему имущество, за исключением имущества, отнесенного в установленном порядке к неделимым фондам, рабочих лошадей и скота, продуктивного и племенного скота и птицы, животных, содержащихся на выращивании и откорме, сельскохозяйственной техники и транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), семенных и фуражных фондов.

Однако наряду с ответственностью, которую кооператив несет в пределах принадлежащего имущества, ГК предусматривает дополнительную (субсидиарную) ответственность членов кооператива по его обязательствам. Размер и порядок такой ответственности регулируются законами о кооперативах и уставом кооператива. Федеральный закон о кооперативах к этой норме ГК ничего не добавляет, представляя учредителям и членам кооператива самостоятельно решать этот вопрос. В сельскохозяйственном кооперативе члены несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в размере, предусмотренном его уставом, но не менее чем в размере 5% своего пая (п. 2 ст. 37 ФЗ о сельхозкооперации).

Кооператив не отвечает по обязательствам своих членов. Обращение взыскания на пай члена производственного кооператива по собственным долгам члена кооператива допускается лишь при недостатке иного его имущества для покрытия таких долгов в порядке, предусмотренном законом и уставом кооператива. Взыскание по долгам члена кооператива не может быть обращено на неделимые фонды кооператива (п. 5 ст. 111 ГК).

Фирменное наименование кооператива должно содержать его наименование и слова «производственный кооператив» или «артель» (п. 3 ст. 107 ГК).

Производственный кооператив представляет собой объединение граждан на добровольной основе , которое отвечает следующим признакам:

основывается на членстве;
граждане создают его в целях общей производственной или хозяйственной деятельности;
деятельность базируется на личном трудовом и ином участии членов объединения;
участники объединяют имущественные паевые взносы;
члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам.

Правовое регулирование данной формы организации осуществляется ГК РФ (ст. 106.1-106.6), а также ФЗ «О производственных кооперативах».

Отличительные черты такого юридического лица — наличие совместного имущества и общая материальная ответственность по обязательствам . В настоящее время в России функционирует небольшое количество производственных кооперативов. Непопулярность этой организационно-правовой формы объясняется обязательным трудовым участием в деятельности компании , а также субсидиарной ответственностью ее членов .

Основные этапы

Кооператив может быть образован только по решению его учредителей, причем законодатель оговаривает, что количество участников не может быть менее 5 человек.

Производственный кооператив – коммерческая организация. Порядок его регистрации не отличается от того, что утвержден для прочих компаний и фирм. Процедура образования закреплена в ФЗ №129 от 08.08.2001 года.

Основные этапы создания производственного кооператива:

подготовка документов для их передачи в регистрирующий орган;
предоставление необходимого пакета документов в орган, уполномоченный выносить решение о ;
вынесение вердикта регистрирующего органа.

Для регистрации необходимо представить следующий пакет документов :

заявление о регистрации по ;
вердикт о создании производственного кооператива;
устав производственного кооператива;
документ, подтверждающий внесение средств в счет государственной пошлины.

Регистрирующим учреждением является налоговая инспекция по месту нахождения исполнительного органа компании или же лица, которое может представлять интересы объединения без доверенности.

Передать документы на регистрацию можно разными способами:

лично либо через представителя в налоговую инспекцию или МФЦ;
почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме через официальный сайт ФНС nalog.ru или Портал государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru ;
через нотариуса в электронном виде (документы подписываются ЭЦП нотариуса).

Решение по регистрации должно быть принято в срок, не превышающий трех рабочих дней . Этот период отсчитывается с момента представления в налоговую инспекцию необходимых документов.

При положительном решении сведения о новом юридическом лице вносятся в ЕГРЮЛ, а заявитель получает документы о легализации производственного кооператива:

устав с отметкой регистрирующего органа;
свидетельство о регистрации;
выписка из ЕГРЮЛ;
лист записи ЕГРЮЛ по форме Р51003.

К моменту внесения сведений в реестр о новом кооперативе его участники должны оплатить первую часть пая в размере не менее 10% . Остальную сумму они выплачивают в течение 12 месяцев с момента включения информации о нем в ЕГРЮЛ.

Следует отметить, что в качестве пая принимаются не только денежные средства, но и ценные бумаги, имущество и прочие объекты гражданских прав. Законодатель допускает возможность внесения земельных участков, если это не противоречит нормативно-правовым актам РФ.

Оценка взноса осуществляется на основе цен, действующих на рынке. Если стоимость пая превышает 250 МРОТ , то для этих целей привлекается независимый оценщик.

Отказать в регистрации налоговая инспекция может в случаях, предусмотренных в ст.23 ФЗ №129:

непредставление полного комплекта документов, которые необходимы для регистрации;
передача документов в инспекцию, которая не правомочна выносить вердикт о регистрации производственного кооператива;
представление документов, которые не заверены нотариально (если это требуется в силу положений законодательства РФ);
заявление о регистрации подписано неуполномоченным лицом;
несоответствие требованиям законодательства;
если учредителям запрещено заниматься предпринимательской деятельностью по решению суда в течение какого-либо срока, а данный период еще не завершился;
выявлена недостоверность сведений, которые содержатся в документах, представленных заявителем.

Если регистрирующий орган принял вердикт об отказе в регистрации, то он направляет учредителям уведомление с указанием причин его вынесения . Заявитель имеет право подать жалобу на такое решение в суд.

Немаловажное значение имеет название производственного кооператива. Если оно не будет соответствовать требованиям законодательства, то заявитель может получить отказ в регистрации.

В соответствии с ГК РФ фирменное наименование кооператива должно обязательно включать слово «производственный кооператив» или «артель».

Помимо этого, надо придерживаться следующих правил , которые действуют для всех компаний:

использовать слова «Российская Федерация» или «Россия», а также производные от них можно только в случаях, предусмотренных законом;
нельзя использовать полные или сокращенные наименования органов власти;
нельзя использовать слово «банк» или «кредитная организация» компаниям, которые не имеют лицензии Банка России на осуществление данной деятельности;
нельзя использовать ненормативную лексику, националистические высказывания;
нельзя использовать слова, которые противоречат принципам морали;
нельзя использовать названия зарубежных государств, а также термины, производные от них;
нельзя употреблять в наименовании названия межправительственных или международных организаций, общественных объединений РФ.

Учредители и учредительная документация

В качестве членов кооператива вправе выступать граждане РФ и иностранцы , а также лица без гражданства. Участником может быть и другое юридическое лицо, от его имени будет действовать представитель. Особенности такого участия определяются в учредительном документе кооператива.

Что касается физических лиц, то быть членом кооператива может лицо, достигшее 16 лет. Законодатель допускает возможность включения в состав участников для тех граждан и организаций, которые не будут непосредственно принимать трудового участия. Однако их количество не должно превышать 25%.

Для остальных участников работа в кооперативе должна быть основной. Таким образом, они не могут принимать трудовое участие в роли совместителей.

Наследники члена кооператива могут быть включены в его состав, если иное не утверждено в . При запрете на вступление, им компенсируется стоимость пая умершего участника плюс его заработная плата и премии.

Учредители кооператива объединяются на добровольной основе и могут в любой момент покинуть его состав. В этом случае им компенсируется стоимость пая.

В качестве учредительного документа производственного кооператива выступает устав (ст. 106.2 ГК РФ). Он утверждается по решению высшего органа управления — общего собрания.

В уставе должна быть отражена следующая информация :

фирменное наименование;
адрес кооператива;
информация о паевых взносах членов (сумма, состав и процесс выплаты);
санкции за несоблюдение принятых обязательств по выплате паевых взносов;
процесс трудового участия участников кооператива в его деятельности;
санкции за несоблюдение процесса трудового участия;
процедура распределения доходов и расходов;
условия привлечения членов кооператива к ответственности по обязательствам;
органы управления производственным кооперативом;
порядок вынесения вердиктов.

По собственному желанию учредители могут включить в данный документы и иные сведения, которые посчитают важными для деятельности кооператива.

Преимущества и недостатки

Производственный кооператив, как организационно-правовая форма юридического лица, обладает следующими преимуществами :

Прибыль кооператива будет разделена между участниками не пропорционально их паевому взносу, а в зависимости от трудового вклада. Такой способ позволяет мотивировать учредителей к добросовестному труду, что, в конечном итоге, благоприятно влияет на деятельность организации.
В законе отсутствуют нормы, которые бы устанавливали минимальную сумму паевого фонда для данной организационно-правовой формы.
Законодатель не устанавливает ограничения по максимальному количеству членов кооператива, что позволяет беспрепятственно привлекать дополнительных участников.
Все члены кооператива равны, они обладают по одному голосу в ходе голосования по решению вопросов важных для кооператива.

Данная организационно-правовая форма не лишена недостатков. Например, можно выделить следующие :

субсидиарная ответственность по обязательствам кооператива;
ограничение по минимальному количеству участников (5 человек), что может стать препятствием для создания кооператива.

В заключение отметим, что производственный кооператив признается передовой формой предпринимательской деятельности, где каждый член организации является участником трудового процесса и заинтересован в результатах труда.

Больше информации о производственном сельскохозяйственном кооперативе можно найти в данной передаче.

Задания по теме «Право» № 3

словосочетание .

Публично-правовое образование , субъект права , физическое лицо , юридическое лицо ,общественный фонд .

В приведённом ниже ряду найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных представленных понятий. Запишите это слово (словосочетание) .

Унитарное предприятие , производственный кооператив , юридическое лицо , коммандитное товарищество , акционерное общество .

В приведённом ниже ряду найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных представленных понятий. Запишите это словосочетание .

Потребительский кооператив , хозяйственное общество , адвокатская палата , юридическое лицо ,общественный фонд.

Преступление , правонарушение , кража , мелкое хулиганство , проступок .

Производственный кооператив , хозяйственное общество , адвокатская палата , юридическое лицо , общественный фонд.

В приведённом ниже ряду найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных представленных понятий. Запишите это слово .

Преступление , проступок , правонарушение , кража , мошенничество .

Ниже приведён перечень характеристик. Все они, за исключением двух, относятся к характеристикам искусства.

1) образность ; 2) пробуждение фантазии и воображения ; 3) достоверность и проверяемость результатов ; 4) нацеленность на получение объективной истины ; 5) эмоциональность восприятия ; 6) наглядность .

Что из перечисленного относится к конституционным обязанностям гражданина РФ? Запишитецифры , под которыми они указаны.

Коммерческое предприятие производит кондитерские изделия. Какие признаки свидетельствуют о том, что организационно-правовая форма этого предприятия - акционерное общество? Запишите цифры , под которыми они указаны.

		уставный капитал делится на определённое количество ценных бумаг
		своей главной целью предприятие имеет извлечение прибыли
		имущественная ответственность владельцев предприятия ограничена размером их вкладов
		деятельность предприятия регулируется Гражданским Кодексом РФ
		ценные бумаги выдаются в обмен на вклад
		владельцы ценных бумаг могут участвовать в управлении предприятием

Домашний арест , заключение под стражу , мера пресечения , личное поручительство , подписка о невыезде

Подписка о невыезде , личное поручительство , домашний арест , мера пресечения , залог .

Муниципальное унитарное предприятие , производственный кооператив , юридическое лицо ,коммандитное товарищество , хозяйственное товарищество .

Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда, и запишите цифру, под которой оно указано.

1) игра ; 2) общение ; 3) деятельность ; 4) труд ; 5) познание .

Ниже приведён перечень прав и обязанностей. Все они, за исключением двух, относятся только к правам работника.

1) бережно относиться к имуществу работодателя , 2) получать заработную плату своевременно и в полном объёме , 3) трудиться в условиях , отвечающих требованиям безопасности и гигиены ,4) добросовестно исполнять свои трудовые функции , 5) иметь полную достоверную информацию об условиях труда , 6) заключать трудовой договор .

Выберите два пункта, «выпадающих» из общего ряда, и запишите в таблицу цифры, под которыми они указаны.

цифры , под которыми они указаны.

		участие в управлении делами государства
		уплата законно установленных налогов и сборов
		защита Отечества
		свободное передвижение, выбор места пребывания и жительства
		обращение в органы государственной власти

ДЕЙСТВИЯ

ЭЛЕМЕНТЫ СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА


	обязанности

Производственный кооператив оказывает услуги по благоустройству дворовых территорий. Найдите в приведённом ниже списке черты, отличающие производственный кооператив от предприятий других организационно-правовых форм. Запишите цифры , под которыми они указаны.

		объединение нескольких мастеров, лично участвующих в оказании услуг
		обязанность работников соблюдать трудовую дисциплину
		возможность получения дивидендов по итогам года
		объединение имущественных паевых взносов его членов (участников)
		обязательное заключение трудового договора с работниками
		распределение прибыли между работниками в соответствии с их трудовым участием

цифры , под которыми они указаны.

		Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

		В Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.
		Гражданство Российской Федерации приобретается и прекращается в соответствии с федеральным законом, является единым и равным независимо от оснований приобретения.
		Необоснованный отказ в заключении трудового договора запрещается.
		Уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления 16-летнего возраста.

Установите соответствие между субъектами и участниками уголовного судопроизводства в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом РФ: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

Вам предложено подготовить презентацию о видах юридической ответственности в РФ. Что из перечисленного может быть включено в слайд «Административная ответственность»? Запишитецифры , под которыми указаны соответствующие положения.

		Административная ответственность является правовым последствием совершения преступления.
		Видами наказания являются предупреждение, конфискация орудия совершения или предмета правонарушения, лишение специального права, предоставленного физическому лицу.
		Наказание применяется в целях восстановления социальной справедливости, а также исправления осуждённого и предупреждения им новых преступлений.
		Административная ответственность бывает двух видов: ограниченная и полная.
		Некоторые виды наказаний в административном праве приводят к значительным экономическим потерям для юридических лиц.
		За совершённое правонарушение к ответственности могут привлекаться физические и юридические лица.

Установите соответствие между примерами и мерами юридической ответственности в РФ: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

Ксения работает поваром. Какие из приведённых позиций относятся
к обязанностям работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ? Запишите цифры , под которыми они указаны.

		вступление в профессиональный союз для защиты своих трудовых прав, свобод и законных интересов
		бережное отношение к имуществу работодателя
		получение полной достоверной информации об условиях труда
		добросовестное исполнение своих трудовых функций
		выполнение установленных производственных норм
		получение работы, обусловленной трудовым договором

Что из перечисленного относится к политическим правам (свободам) гражданина РФ? Запишитецифры , под которыми они указаны.

		защищать Отечество
		избирать и быть избранным
		исповедовать индивидуально или совместно с другими любую религию или не исповедовать никакой
		проводить шествия и пикетирования
		свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской деятельности
		направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы

Установите соответствие между формами и видами юридических лиц (согласно Гражданскому кодексу РФ), к которым они относятся: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

	коммерческое
	некоммерческое

Найдите в приведённом ниже списке права, которыми на территории РФ обладают только граждане РФ. Запишите цифры , под которыми они указаны.

В районном суде рассматривается иск гражданки Р. об установлении отцовства гражданина П. в отношении её несовершеннолетних детей. Найдите в приведённом списке позиции, соответствующие правовому контексту описанного конфликта, и запишите цифры , под которыми они указаны.

		ответчик
		арбитраж

		гражданское судопроизводство
		обвиняемый
		Трудовой кодекс РФ

Гражданину РФ Ивану 15 лет. Найдите в приведённом списке действия, которые он вправе осуществлять самостоятельно. Запишите цифры , под которыми они указаны.

		право самостоятельно распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами
		право самостоятельно продать доставшуюся по наследству квартиру
		право вносить вклады в банк от своего имени

		право самостоятельно заключать любые сделки
		право заключать трудовой договор по общему правилу

В городском суде рассматривается иск гражданки Н. об установлении отцовства гражданина С. в отношении её несовершеннолетней дочери. Найдите в приведённом списке позиции, соответствующие правовому контексту данного конфликта, и запишите цифры , под которыми они указаны.


		уголовное судопроизводство
		ответчик
		потерпевший
		гражданское судопроизводство
		конституционное судопроизводство

Что из перечисленного относится к личным (гражданским) правам (свободам) гражданина РФ? Запишите цифры , под которыми они указаны.

Выберите в приведённом списке положения, характеризующие основы конституционного строя РФ, и запишите цифры , под которыми они указаны.

		Носителем суверенитета и единственным источником власти в Российской Федерации является её многонациональный народ.
		Для заключения брака необходимы взаимное добровольное согласие мужчины и женщины, вступающих в брак, и достижение ими брачного возраста.
		Гражданин Российской Федерации не может быть лишён своего гражданства или права изменить его.
		Ребёнок имеет право на общение с обоими родителями, дедушками, бабушками, братьями, сёстрами и другими родственниками.
		Органы законодательной, исполнительной и судебной властей самостоятельны.
		Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста 16 лет, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации.

Владимиру 40 лет, он успешно прошёл собеседование при приёме на работу. Но работодатель отдал предпочтение другому претенденту, менее успешно прошедшему собеседование, только потому, что он моложе Владимира на пять лет. Найдите в приведённом списке позиции, связанные с правовой оценкой данной ситуации, и запишите цифры , под которыми они указаны.

Установите соответствие между проступками и их видами: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

Найдите в приведенном ниже списке ситуации, которые связаны с трудовыми правоотношениями.

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Учредительным документом кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Кооператив является юридическим лицом - коммерческой организацией.

Количество участников

Число членов кооператива не может быть менее чем пять человек. Членами (участниками) кооператива могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства. Юридическое лицо участвует в деятельности кооператива через своего представителя в соответствии с уставом кооператива.

Членами кооператива могут быть внесшие установленный уставом кооператива паевой взнос граждане Российской Федерации, достигшие возраста шестнадцати лет. Число членов кооператива, внесших паевой взнос, участвующих в деятельности кооператива, но не принимающих личного трудового участия в его деятельности, не может превышать двадцать пять процентов числа членов кооператива, принимающих личное трудовое участие в его деятельности.

Паевой фонд

Минимальный и максимальный размер складочного капитала не ограничен. Связано это с тем, что в случае недостаточности собственности кооператива, его члены несут дополнительную (субсидиарную) ответственность.

Цели создания

Производственный кооператив создается с целью получения прибыли и может заниматься любой, не запрещенной законом деятельностью. При этом для определенных видов деятельности необходимо получение специального разрешения (лицензии).

Органы управления

Высшим органом управления кооперативом является общее собрание его членов . В кооперативе с числом членов более пятидесяти может быть создан наблюдательный совет . В состав исполнительных органов кооператива входят правление и (или) председатель кооператива . Членами наблюдательного совета и членами правления кооператива, а также председателем кооператива могут быть только члены кооператива. Член кооператива одновременно не может быть членом наблюдательного совета и членом правления (председателем) кооператива.

Общее собрание членов кооператива

Общее собрание членов кооператива вправе рассматривать и принимать решение по любому вопросу образования и деятельности кооператива. К исключительной компетенции общего собрания членов кооператива относятся:

утверждение устава кооператива, внесение изменений в него;

определение основных направлений деятельности кооператива;

прием в члены кооператива и исключение из членов кооператива;

установление размера паевого взноса, размеров и порядка образования фондов кооператива; определение направлений их использования;

образование наблюдательного совета и прекращение полномочий его членов, а также образование и прекращение полномочий исполнительных органов кооператива, если это право по уставу кооператива не передано его наблюдательному совету;

избрание ревизионной комиссии (ревизора) кооператива, прекращение полномочий ее членов;

утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов, заключений ревизионной комиссии (ревизора) кооператива, аудитора; распределение прибыли и убытков кооператива;

принятие решений о реорганизации и ликвидации кооператива;

создание и ликвидация филиалов и представительств кооператива, утверждение положений о них;

решение вопросов об участии кооператива в хозяйственных товариществах и обществах, а также о вступлении кооператива в союзы (ассоциации).

Уставом кооператива к исключительной компетенции общего собрания членов кооператива могут быть отнесены и другие вопросы деятельности кооператива. Общее собрание членов кооператива правомочно принимать решения, если на данном собрании присутствует более пятидесяти процентов общего числа членов кооператива. Общее собрание членов кооператива принимает решения простым большинством голосов присутствующих на этом собрании членов кооператива, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом или уставом кооператива. Каждый член кооператива независимо от размера его пая имеет при принятии решений общим собранием членов кооператива один голос .

Решения об изменении устава кооператива, о реорганизации (за исключением преобразования в хозяйственное товарищество или общество) и о ликвидации кооператива принимаются тремя четвертями голосов присутствующих на общем собрании членов кооператива. Решение о преобразовании кооператива в хозяйственное товарищество или общество принимается по единогласному решению членов кооператива.

Решение об исключении члена кооператива принимается двумя третями голосов присутствующих на общем собрании членов кооператива. Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции общего собрания членов кооператива, не могут быть переданы на решение наблюдательного совета кооператива или исполнительных органов кооператива.

Производственный кооператив (далее по тексту - ПК) достаточно часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации, особенно в части уплаты страховых взносов. Производственный кооператив действительно дает в этом плане ряд возможностей, однако не так много, как об этом заявляют некоторые «налоговые Копперфильды». И, как это обычно бывает, для реализации этих возможностей на практике потребуется уделить много внимания специфике бизнеса и особенностям производственного кооператива как юридической конструкции.

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

п. 1 ст. 106.1 Гражданский кодекс РФ

Помимо Гражданского кодекса РФ, правовое положение производственных кооперативов регулируется Федеральным законом от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах».

Суть состоит в том, что это коммерческая организация, являющаяся объединением граждан (также членами производственного кооператива могут быть и юридические лица) в целях осуществления совместной предпринимательской деятельности в рамках какой-либо производственной отрасли. В определении содержится примерный перечень таких видов деятельности, однако он не является исчерпывающим. По сути, любая деятельность может быть оформлена в виде ПК.

Ключевые особенности производственного кооператива

К важным особенностям ПК, на которые стоит обратить внимание, следует отнести:

Наличие законодательно закрепленного требования к минимальному количеству членов ПК - не менее пяти человек. Максимальное число членов кооператива не установлено;

Членов кооператива можно разделить на две группы:

1) принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива

2) не принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива. Их количество не должно превышать 25% от числа членов кооператива, входящих в первую группу.

Кооператив может нанимать на работу сотрудников, не являющихся членами кооператива. Их число не может превышать 30 % от количества членов ПК.

Член кооператива вносит в качестве вклада, в том числе, свою способность к труду, поэтому нет необходимости заключать с ним . Отношения с кооперативом (в частности, порядок вступления и выхода из кооператива, порядок распределения прибыли и т.п.) регулируются законом, уставом кооператива и правилами внутреннего распорядка кооператива, а не трудовым договором (ст.19, 20 ФЗ «О производственных кооперативах»).

Члены кооператива, не заключившие трудовой договор с кооперативом, но принимающие трудовое участие в деятельности кооператива (ведь именно с этой целью они и объединились в кооператив), не учитываются при определении средней списочной численности работников кооператива (пп. «з» п.80 Приказа Росстата от 26.10.2015 N 498 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения...»).

Соответственно, есть возможность соблюдения ограничения по предельной численности работников для применения УСН (100 человек) при фактическом задействовании в производственном процессе намного большего числа лиц, так как члены кооператива при исчислении предельной численности не учитываются.

Таким образом, если объединить в кооператив производственных рабочих, численность остальных сотрудников (например, отдельный бухгалтер, уборщицы) не превысит 100 человек, они будут наемными сотрудниками.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса.

Члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива, имеют право получать плату за свой труд в денежной и (или) натуральной формах.

Что касается обязательного страхования, то члены кооператива подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж, в трудовой книжке делается запись о членстве в кооперативе.

О возможностях налоговой экономии в ПК: риски и меры их снижения

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса (п.1 ст.12 ФЗ «О ПК»(1). При этом, пропорционально размеру паевого взноса может распределяться не более 50% всей прибыли ПК (п.2 ст.12 ФЗ «О ПК»).

Именно в этом кроется одновременно потенциал и опасность эффекта оптимизации страховых взносов при выплатах членам производственного кооператива!

Разберем по-порядку. Законодательно предусмотрено два варианта оплаты труда членов кооператива:

1) плата за труд в денежной и(или) натуральной форме. Это фактически заработная плата, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке

Итого налогообложение: 13 % НДФЛ + 20 (30) % .

2) часть прибыли ПК, распределенная в его пользу:

а) пропорционально размеру паевого взноса - таким образом может распределяться не более 50% прибыли (ч. 2 ст. 12 ФЗ «О ПК»).

Данная выплата по своему характеру не является доходом от выполнения работ (оказания услуг) и является по своему содержанию дивидендом (п.1 ст. 43 НК РФ). Подлежит выплате из чистой прибыли и не облагается страховыми взносами. Ставка НДФЛ при этом составляет 13% как для выплаты дивидендов.

Итого : налог на доходы у кооператива (20% налог на прибыль либо 5 (6, 10, 15) % по УСН) + 13 % НФДЛ.

б) в соответствии с личным трудовым участием члена кооператива.

Выплаты членам ПК в связи с их личным участием также по своей природе являются дивидендами и не должны облагается страховыми взносами. Но, увы, государственными органами, в том числе, к сожалению, и судами, эти выплаты рассматриваются как оплата труда.

Все началось с Определения Верховного суда РФ от 10.02.2015г. по делу № А65-23251/2013.

В том случае Производственный кооператив заключил трудовые договоры со всеми своими членами и выплачивал им заработную плату. Свою же чистую прибыль он распределял следующим образом:

30% – в равных долях между членами кооператива, то есть пропорционально равным паевым взносам

70% – пропорционально трудовому участию, которое определялось исходя из годовой суммы заработной платы каждого члена кооператива

Пенсионный фонд по результатам выездной проверки исчислил ПК с указанных 70% страховые взносы, что и стало предметом судебного спора, который дошел до Верховного Суда. В итоге Суд постановил, что распределение 70% прибыли в данном случае полностью зависит от размера выплат за исполнение сотрудниками (членами кооператива) своих трудовых обязанностей и напрямую связано с системой оплаты труда, в связи с чем выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер, а потому подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, только та часть прибыли, которая распределяется пропорционально паевому взносу, приравнивается к дивидендам и не облагается страховыми взносами.

Но мы будем не мы, если не предложим своим заинтересованным читателям своеобразный «зонтик», который позволит по возможности пережить надвигающуюся непогоду, и выйти максимально «сухими» в подобных делах.

Итак, что делать:

1. Во-первых, используйте «по полной» предусмотренную законодательством возможность распределения прибыли между членами кооператива пропорционально паевым взносам, то есть на все 50%. На выплаты, распределяемые таким образом, Пенсионный фонд не покушается.

2. Понятие «трудовой функции», выполняемой работником в рамках трудового договора, все-таки не тождественно понятию «трудового вклада» члена кооператива, как бы того не хотелось представителям Пенсионного фонда.

Поясним, «трудовая функция» напрямую не связана с получаемой кооперативом прибылью, и выплаты производятся работнику в данном случае за сам факт ее исполнения и регулируются трудовым законодательством. Тогда как «трудовой вклад» напрямую должен определять получаемую кооперативом прибыль, и устанавливается в соответствии с его Уставом. Трудовой вклад членов кооператива, исполняющих идентичные трудовые функции, может быть разным.

Если обратиться к рассмотренному нами делу, то ПК допустил фатальную ошибку, прямо увязав по Уставу трудовой вклад с зарплатами членов кооператива по трудовым договорам. В таком случае получается, например, чтобы увеличить долю в прибыли какому-нибудь члену кооператива, необходимо повысить ему заработную плату до соответствующего уровня. Следовательно, вся деятельность членов кооператива была подчиненна трудовому законодательству. Это и предопределило в значительно степени «нехорошее» решение Верховного суда.

Поэтому учимся на чужих ошибках и исключаем из Устава ПК любые возможные отсылки к нормам трудового законодательства. Даже рекомендуем прямо отразить в Уставе, что члены кооператива не получают заработную плату за труд, а получают дивиденды при ежемесячном распределении прибыли в зависимости от их трудового участия, которое определяется Уставом.

При определении порядка распределения прибыли в соответствии с трудовым участием не ссылайтесь на процесс труда, делайте акцент на его результате, то есть на трудовом вкладе в получаемую кооперативом прибыль.

Например, для продажников можно разработать систему баллов, учитываемых при распределении прибыли, начисляемых в зависимости от количества и суммы заключенных сделок. Можно применять разные повышающие коэффициенты к сделкам, заключенным с новыми клиентами, понижающие - к сделкам, от которых клиент отказался и т.д.

Для производственных сотрудников система баллов может исходить из планируемого и фактического объема производства, приходящегося на каждого члена кооператива, применения понижающих коэффициентов при наличии «брака» и т.п.

Избегайте в регламентации деятельности членов кооператива отсылок к документам, свойственным для трудовых отношений: , тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции, приказы о назначении на должность и прочие документы, указывающие на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы. Например, в производственном кооперативе штатное расписание совершенно точно должно быть заменено на «список участников кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива». Вместо привычных приказов должны оформляться протоколы собраний членов ПК и распоряжения Председателя ПК, действующего в соответствии с Уставом.

Еще один момент. Уделяйте внимание составу членов кооператива, старайтесь не включать в него работников, функционал которых напрямую не влияет на генерацию прибыли, например бухгалтер, юрист, обслуживающий персонал и т.д. С ними лучше заключить трудовые договоры или перевести на аутсорсинг.

Если возникла необходимость заключить трудовой договор с членом кооператива, то четко отделите функцию, за которую он будет получать зарплату, от его трудовой деятельности, как участника кооператива.

Мы уверены, что такие меры повысят шансы отстоять право не платить страховые взносы.

Однако в любом случае по сравнению с трудовым участием размер денежных средств, получаемых каждым членом кооператива на руки, может быть больше за счет уменьшения сумм поступлений в бюджет в виде страховых взносов.

В качестве деловой цели создания кооператива будет повышение заинтересованности работников в качественном результате для повышения уровня их дохода, уменьшения текучести кадров. Поэтому наряду с налоговой оптимизацией ПК дает и явный управленческий эффект: повышает мотивацию сотрудников, дает ощущение участия каждого сотрудника в распределении прибыли, что увеличивает заинтересованность в росте доходности производства.

В итоге, в случае применения на практике такой организационно-правовой формы как производственный кооператив, можно получить явно заметный эффект снижения налоговой нагрузки (есть возможность перехода с ОСН на УСН при любой численности членов ПК), а также размер перечисляемых страховых взносов, увеличив при этом размер выплат членам ПК на руки и дополнительно получив действенный способ мотивирования всех членов ПК к развитию производства и увеличению его прибыльности.

При этом мы категорически не рекомендуем следовать советам многих консалтеров и создавать из всех своих сотрудников производственные кооперативы, отказываясь от трудовых договоров с ними и экономя таким образом на зарплатных налогах. С огромной долей вероятности этот шаг будет признан налоговой схемой со всеми последствиями, поскольку отсутствует разумная деловая цель построения отношений подобным образом. Согласитесь, странно выглядит компания, занимающаяся розничной торговлей, не имеющая в штате ни одного продавца, но заключившая договор с неким Производственным кооперативом «Розничные продавцы». Очень сильно это напоминает «аутсорсинговые схемы» прошлых лет, на которых погорело не мало наших ритейлеров.

Пример использования ПК в практике taxCOACH®

Примером того, в каком случае можно использовать этот инструмент, является следующая ситуация:

Основным видом деятельности бизнеса было производство химических веществ и их продажа промышленникам. При этом ключевая особенность заключалась в том, что подобных химических производств было несколько, и постоянно появлялись новые. Продажей же занималась группа менеджеров, не имеющих специальных познаний в химии, но умеющих продать «что угодно». Особенности их «условий труда» заключались в следующем:

минимальный фиксированный оклад;

основной доход - процент от прибыли, заработанной конкретным менеджером;

прописанная система штрафов и поощрений, разработанная самими менеджерами;

дополнительные основания для увольнения менеджеров;

отсутствуют стационарные рабочие места: имеется помещение с пустыми рабочими столами, за которые любой из менеджеров может сесть со своим ноутбуком. После работы стол должен оставаться таким же пустым как и был. Подобие коворкинговых центров.

Очевидно, что подобный характер отношений менеджеров и компании не вмещаются в рамки трудовых отношений с их обязательными нормативами и гарантиями.

Поскольку важной особенностью этой части бизнеса является именно умение продать «все что угодно», эту его компетенцию и было решено облечь в форме Производственного кооператива, оказывающего соответствующие услуги производственным подразделениям.

Созданный в форме ПК Торговый дом в этом случае накапливал клиентскую базу и опыт успешной деятельности, продавая от своего имени и под своей торговой маркой химические вещества. Производственный же сектор мог в свою очередь нарастать и видоизменяться без ущерба связям с клиентами. Все нюансы отношений с менеджерами были гибко отрегулированы в Уставе ПК.

В результате это позволило не только облечь все особенности работы «продажников» в юридически правомерные формы, но и дать возможность для законной экономии зарплатных налогов и получения наличных средств. При этом подчеркиваем - что налоговая экономия здесь - не основная цель, а «побочный» эффект обличения отношений в соответствующую им юридическую форму. В таком случае налоговая выгода никогда не будет признана необоснованной.

Таким образом, использование производственного кооператива в группе компаний требует сдержанного подхода, а некоторые его действительно уникальные и эффективные особенности открываются только продвинутым пользователям.